Расчет себестоимости продукции в ERP системах 1С

Основная структура затрат включила в себя три основных вида расчета:

• Полная себестоимость;
• Производственная себестоимость;
• Материальная себестоимость.

Особенностью системы 1С:ERP является тот факт, что для управленческого и регламентированного учетов можно настроить разные виды расчетов, выбрав два из трех.
Таким примером может быть расчет маржинальной по регламентированному учету и полной себестоимости по управленческому.

Следующим этапом проработки является выбор правил калькуляции, зависящий от видов производства в компании:

1. Позаказный метод — используется при производстве уникальных изделий или выполнении специального заказа:

• Калькуляция себестоимости отдельного заказа — в случае производства уникальной продукции или нестандартных заказов.
• Калькуляция себестоимости партии продукции — если производство ведется партиями.
• Калькуляция себестоимости контракта — в случае производства крупных изделий, занимающих существенный период времени.
• Калькуляция ГОЗ — в случае производства под контракт с особыми типами учета, обязательно в сочетании с выделением отдельного элемента справочника «Направление деятельности».

2. Попроцессный метод — применяется для непрерывного производства и серийного производства больших объемов однообразной продукции.

И наконец, в заключении принимается решение о необходимости отражения побочной и совместно производимой продукции:

1. Совместно производимые продукты — продукты, производство которых требует общего пула ресурсов и общего производственного процесса (пример, переработка нефти). В процессе производства продукты неотделимы друг от друга, они могут быть идентифицированы по отдельности лишь по завершению процесса. В этом случае совместные затраты, отнесенные на процесс, подлежат распределению на совместно производимые продукты.
Возможная база распределения:

• физические параметры (количество, объем, вес);
• потенциальная цена реализации;
• технологическая оценка потребленных ресурсов.

2. Побочный продукт — продукт, который также совместно производится в рамках данного процесса, но потенциальная цена реализации которого несущественна по сравнению с основными продуктами (например, отходы процессов металлообработки).

Затраты процесса не распределяются на побочный продукт (т.е. его производственная себестоимость = 0).

Доход от реализации побочного продукта (выручка от реализации за вычетом расходов на хранение и продажу) трактуется либо как чистая прибыль, либо как уменьшение затрат, относимых на данный процесс.

Главной задачей производственного учета является хранение и анализ материальных и нематериальных затрат. И выпуск продукции — это производственная консолидация продукции из затрат разного рода.
Существует две основные классификации производства:

1. Классификация первая:

• Производства полного цикла — все стадии технологического процесса.
• Производство неполного цикла (Передельное) — часть технологического процесса, которая заканчивается выпуском полуфабриката, который может быть использован в дальнейшем производстве продукции или продан на сторону.

2. Классификация вторая:

• Единичное — штучный объём выпуска разнообразной и непостоянной номенклатуры продукции.
• Серийное — одновременное изготовление сериями широкой номенклатуры однородной продукции с повторяющимся выпуском.
• Массовое — характерна непрерывность и относительно длительный период изготовления номенклатуры однородной продукции в больших количествах.

В зависимости от типа производства выбирают и метод учета затрат или их комбинацию для разных типов продукции. В разных странах приняты разные методы и это нашло отражение в системах для автоматизации производственного учета. В РФ приняты 4 метода:

• нормативный;
• попроцессный;
• попередельный;
• позаказный.

При отсутствии четко построенной методики управления затратами и правильной архитектуры нормативно-справочной информации, предприятия сталкиваются со следующими проблемами:

• Огромные запасы неуправляемой незавершенки. То есть на складах хранятся полуфабрикаты разной степени готовности и неиспользованные в производстве материалы.
• Неуправляемые накладные расходы (до 90% затрат являются косвенными, то есть непонятно, к производству какой продукции они имеют отношение).
• Необоснованные критерии распределения затрат и невнятные базы.
• Отсутствует нормирование расходов.
• Нет план-фактного анализа.

Все это означает, что имеющиеся в системе данные не помогают предприятию управлять затратами, а себестоимость рассчитывается только для нужд бухгалтерии.

Для правильной работы необходимо определиться с правильным отражением номенклатурных затрат.

В производстве приняты 7 форм номенклатуры:

• Товар;
• Материал (Сырье);
• Полуфабрикат;
• Готовая продукция;
• Возвратные отходы;
• Тара;
• Услуга.

В 1С:ERP такие формы отражаются через настройку «Типов номенклатуры» и их всего 4, но каждый отвечает за дальнейшее прохождение данных по всей цепочке первичных документов и правил ух учета:

1. Товар — соответствует формам Товар, Материал (Сырье), Полуфабрикат, Готовая продукция, Возвратные отходы.
2. Тара — соответствует форме Тара, но только в части Возвратных отходов.
3. Работа — соответствует форме Услуга, только для услуг похожих на продукцию (ведь ее можно реализовать клиенту) с расчетом себестоимости, со следующими ограничениями:

• Есть количественный учет, нет оперативного контроля остатков по работам — контроль выполняется в конце месяца, при расчете себестоимости;
• Товары (материалы, полуфабрикаты, …) хранятся на складе, а работы числятся за подразделением.

4. Услуга — соответствует форме Услуга без расчета себестоимости, регистрируется исключительно как затрата только по стоимости.

После определения всех типов номенклатуры и их соответствия формам номенклатуры производства, настает пора подумать о том, насколько простой технологический процесс реализуется на предприятии и если он является простым сборочным, то вполне возможно, что настроить его можно будет за счет складских операций, без задействования механизмов производства.

Главным условием такого выбора является то, что нематериальные затраты невозможно будет включить в себестоимость продукции, так как складские операции сборки — это процесс комплектации из материальных объектов, хранящихся на складе. А нематериальные затраты на складе не хранятся, поэтому комплектацией не обрабатываются. К примеру, зарплата, аренда или амортизация отвёртки.

Если технологический процесс сложный, то его отражение настраивается за счет механизмов производства. В первую очередь продумывается заполнение справочника «Ресурсных спецификаций».

Справочник «Ресурсных спецификаций» описывает этапы производства. Справочник «Технологические процессы» — последовательность технологических операций и ресурсов, он является уточняющим для спецификаций и содержит операции, вспомогательные материалы и трудозатраты. Необходимо помнить, что спецификации могут быть разных типов:

• Ступенчатые;
• Входящие;
• Привлеченные одиночные;
• Смешанные;
• Входящие древовидные.

Каждый тип спецификаций имеет свои особенности настройки производимых полуфабрикатов и готовой продукции, а также влияет на итоговый расчет производственной себестоимости.

Для расчета плановой себестоимости продукции используется справочник «Статьи калькуляции», который также позволяет создавать группировки для производственных отчетов в части типов затрат.

Калькуляционная единица является измерителем объекта калькулирования, которая для готовой продукции (услуги/работы) совпадает с единицей измерения, принятой в стандартах или технических условиях на соответствующий вид продукции (услуги/работы). Калькуляционной единицей в рамках автоматизированной системы учета 1С:ERP служит карточка номенклатуры.

Себестоимость затрат, включаемых в статьи калькуляции, определяется в денежном выражении, единицей измерения являются рубли, каждое значение может быть отражено в целых числах с округлением до целого рубля.

Далее мы с вами рассмотрим особенности настройки статей затрат и закрытия месяца, а также поговорим о часто возникающих проблемах и ошибках.

Фактическая себестоимость рассчитывается исходя из всех фактических затрат, связанных с изготовлением продукции, выполнением работ, оказанием услуг.

Фактические затраты классифицируются по статьям расходов. Статьи расходов — это специализированный справочник-классификатор в системе 1С:ERP, элементы которого используются при регистрации хозяйственных операций. Каждая статья расходов имеет специализированные настройки (реквизиты), которые позволяют корректно включать ту или иную затрату в себестоимость продукции или влиять на финансовый результат предприятия. Далее иерархия статей расходов служит для группировки затрат в отчетах системы.

Справочник статей расходов открытый и может пополняться при возникновении новых статей расходов предприятия. Для обеспечения корректности учета, после отражения одной и более хозяйственных операций в системе, настройки использованных статей расходов не могут изменяться. При отнесении расходов на аналогичную статью, но с иными настройками распределения, рекомендуется создать новую статью расходов, максимально идентифицируя ее особенности в наименовании статьи или воспользоваться механизмом ОВЗ.

Элементы статей расходов группируются по типам расходов:

• Расходы по приобретению товаров;
• Расходы на складское хранение и обработку;
• Производственные расходы;
• Расходы на продажу;
• Формирование стоимости внеоборотных активов;
• Прочие операционные и внереализационные расходы.

Тип расхода позволяет обособить статьи расходов по их сущности. Указанный тип расхода влияет на выбор принципа распределения статьи расхода или способа расчета себестоимости продукции.

Также выбранный тип расходов регулирует выбор уточняющих аналитик статьи.

Кроме типа расхода на выбор принципа распределения влияет деятельность предприятия, которую каждая статья расходов может обслуживать в учетной системе.

Статьи расходов могут относиться на:
• основную деятельность предприятия;
• прочую деятельность предприятия.

Распределение затрат на основную деятельность дает самые широкие возможности по использованию всех без исключения принципов распределения. Также есть возможность указать, будет ли затрата отражена в налоговом учете.

Формирование фактических затрат идет по следующим принципам распределения:

• На себестоимость товаров — используется для отражения расходов на приобретение и складское хранение, увеличивающее стоимость ТМЦ (транспортно-заготовительные расходы, расходы на таможенное оформление и прочее).
• На финансовый результат — обычно применяется для отражения коммерческих и административных расходов, не увеличивающих себестоимость производимой продукции.
• На расходы будущих периодов — используется для всех типов расходов.
• На себестоимость производства (прямые) — практически не используется в работе.
• На себестоимость производства (распределяемые) — может использоваться только для производственных расходов (нематериальные расходы, включаемые в себестоимость продукции, общепроизводственные расходы, расходы на оплату труда для производственных рабочих и прочее).
• Ручное распределение — используется для всех типов расходов, для которых нет постоянной базы распределения или правила распределения регулярно меняются;
• На внеоборотные активы — используется для отнесения расходов на формирование стоимости основных средств и НМА.

Принципы распределения зависят от выбранных типов расходов и дают возможность настройки правил распределения.

Правила, по которым будут распределяться расходы, хранятся в системе в одноимённом справочнике. Количество правил ничем не ограничивается, но доступность баз распределения и показателей ограничивается выбранными типами и принципами распределения расходов.

Справочник статей расходов используется как для управленческого учета, так и для бухгалтерского и налогового учета.

Для отражения статей расходов в БУ используется реквизит карточки статьи расхода «Группа финансового учета», по отдельности для каждого из видов учета. Реквизит принимает значение из плана счетов российского бухгалтерского учета, встроенного в типовую конфигурацию 1С:ERP.

Достаточно часто возникает необходимость обработать конкретные расходы перед или после расчета себестоимости: произвести рекласс, сторнировать или перенести на другие статьи. Для этого в системе реализован специальный документ «Отражение прочих доходов и расходов».

Документ дает достаточно широкие возможности, но заполняется полностью вручную.

В рамках корректировки постатейных расходов выбираются следующие операции документа:
1. Ключевая аналитика постатейных расходов:

• Подразделение-получатель.
• Статья расходов.
• Аналитика расходов.

2. Корректировка статьи и аналитики:

• Отражение прочих доходов и расходов — реклассификация расходов.

3. Корректировка подразделения-получателя:

• Отражение прочих доходов и расходов — реклассификация расходов.

4. Корректировка измерителя:

• Отражение прочих доходов и расходов — списание или сторнирование расходов.

В рамках корректировки номенклатурных расходов документы для изменения другие:
1. Ключевая аналитика номенклатурных расходов:

• Номенклатура, характеристика.
• Цеховая кладовая.

2. Для изменения аналитики «Кладовая»:

• Документ «Перемещение товаров».
• Документ «Движение продукции и материалов».

3. Для изменения аналитики «Номенклатура»:

• Документ «Пересортица товаров».

Корректировка трудозатрат — стандартных документов для корректировки аналитики трудозатрат в системе не предусмотрено.
Произведённые действия с расходами будут видны в отчетах системы, например, в отчете «Движение постатейных расходов по организациям».

После настройки статей расходов и внесения первичной документации оперативного контура системы можно приступать к закрытию месяца. Расчет себестоимости продукции является одной из операций, выполняемых данной обработкой.

У обработки «Закрытие месяца» есть два режима:

• Предварительное закрытие месяца — отвечает за распределение дополнительных расходов по статьям с типом расходов «Расходы по приобретению товаров» и «Расходы на складское хранение и обработку», а также выстраивание итогов по подсистеме взаиморасчетов. При такой настройке производственная себестоимость не рассчитывается.

После окончания работы обработки «Закрытие месяца» все данные можно проверить, воспользовавшись отчетами системы:

Разработка четкой методики работы с расчетом себестоимости перед внедрением автоматизированных систем позволяет сократить время внедрения функциональной области почти на 70%, а также позволяет заранее получить полное понимание об особенностях способов расчета себестоимости в новой системе и повышает доверие к полученным цифрам.

Наша компания специализируется на помощи производственным компаниям в части разработки методик по расчету себестоимости, построению архитектуры НСИ и т. д.

По статистике проекты автоматизации, имеющие полную методологическую базу, сдаются в срок или даже досрочно в 48% случаях, без разработки методик только в 30%.